Заполнение раздела 3 декларации по имуществу

Заполнение раздела 3 декларации по имуществу

Дата публикации 21.10.2019

Использован релиз 3.0.73

Раздел 2 декларации (расчета по авансовому платежу) по налогу на имущество заполняется по недвижимости, которая облагается налогом по среднегодовой стоимости. Если организация применяет несколько льгот по налогу на имущество, то по каждой льготе формируется отдельный лист раздела 2. Если льгота одна, то заполнять раздел 2 отдельно по льготируемому имуществу не нужно. В этом случае при выполнении соответствующей настройки раздел 2 будет заполняться на одном листе (рис. 1):

[1]

  1. Раздел: ГлавноеНалоги и отчеты — Налог на имущество.
  2. В блоке «Льготы» установите флажок «При наличии одной льготы заполнять один лист раздела 2 декларации (расчета по авансовому платежу)».
  3. В поле «Применить с» укажите месяц, с которого действуют изменения (рис. 2).
  4. Кнопка «ОК».

Какая сумма прописывается в строке 030 первого раздела декларации по налогу на имущество

Вопрос: Какая сумма прописывается по строке 030 первого раздела декларации по налогу на имущество?

Ответ: В строке 030 раздела 1 декларации по налогу на имущество отражается сумма налога, которую необходимо доплатить в бюджет по итогам года. Эта сумма определяется как разница между налогом, который вы посчитали к уплате за год, и авансовыми платежами, исчисленными в течение года.

Заполнение раздела 3 декларации по имуществу

Период: с отчета за 2019 год

Раздел 3 (рис. 1) заполняется:

  • российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость;
  • иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;
  • иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

Раздел 3 заполняется по следующим правилам.

Код вида имущества (строка 001)

В показателе «Код вида имущества (строка 001)» проставляется код вида имущества, в отношении которого заполняется лист Раздела 2, согласно Приложению № 5 к Порядку заполнения декларации:

Код по ОКТМО (строка 010)

По строке с кодом 010 указывается код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога.

Кадастровый номер объекта налогообложения (строки 014-015)

По строке с кодом 014 указывается код вида сведений:

  • «1» — в случае заполнения Раздела 3 в отношении здания (строения, сооружения);
  • «2» — в случае заполнения Раздела 3 в отношения помещения, гаража, машино-места.

По строке 015 указывается кадастровый номер объекта, в отношении которого заполняется Раздел 3 (кадастровый номер здания (строения или сооружения) — в случае указания по строке 014 кода «1», кадастровый номер помещения, гаража, машино-места — в случае объекта указания по строке 014 кода «2».

Кадастровая стоимость объекта налогообложения (строки 020-035)

При заполнении Раздела 3 в отношении зданий, строений, сооружений или помещений, кадастровая стоимость которых определена, по строке с кодом 020 указывается кадастровая стоимость соответствующего объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, а по строке с кодом 025, в том числе, необлагаемая налогом кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества.

При заполнении Раздела 3 в отношении помещений, кадастровая стоимость которых не определена, но при этом определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, по строке с кодом 020 указывается кадастровая стоимость помещения исходя из доли, указанной по строке 035, которую составляет площадь помещения в общей площади здания, а по строке с кодом 025, в том числе, необлагаемая налогом кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества.

Строка с кодом 030 заполняется только в случае нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого заполняется Раздел 3) в общей (долевой или совместной) собственности. По строке указывается доля налогоплательщика в праве на объект недвижимого имущества.

По строке с кодом 035, заполняемой в случае, если Раздел 3 заполняется в отношении помещения, кадастровая стоимость которого не определена, и при этом определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, указывается доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.

Код налоговой льготы (строка 040)

По строке с кодом 040 указывается составной показатель налоговой льготы.

В первой части показателя указывается код налоговой льготы в соответствии с Приложением № 6 к Порядку заполнения налоговой декларации.

По льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде понижения ставки налога (код налоговой льготы 2012400) и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (код налоговой льготы 2012500), строка с кодом 040 не заполняется.

Вторая часть показателя по строке с кодом 040 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 2012000. В ней последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).

Доля кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта РФ (строка 050)

Строка с кодом 050 заполняется в случае заполнения Раздела 3 по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое место нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации). В ней указывается доля кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта Российской Федерации (в виде правильной простой дроби).

Читайте так же:  Процедура отказа от алиментов на ребенка

Налоговая база (строка 060)

По строке с кодом 060 указывается налоговая база по объекту недвижимого имущества, исчисленная как:

  • произведение (с округлением до целых единиц) разности значений строк с кодами 020 и 025 и значений строк с кодами 030 и 050 в случае заполнения Раздела 3 по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое место нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);
  • произведение (с округлением до целых единиц) разности значений строк с кодами 020 и 025 и значения строки с кодом 030 в случае заполнения Раздела 3 по другим объектам недвижимого имущества.

Код налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки (строка 070)

Строка с кодом 070 заполняется в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу льготы в виде снижения ставки.

Показатель налоговой льготы составной: в первой части указывается код налоговой льготы 2012400, а во второй части последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).

Если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 070 ставится прочерк.

Налоговая ставка (строка 080)

По строке с кодом 080 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков и (или) данного вида имущества. В случае заполнения строки 070 по строке с кодом 080 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы.

Коэффициент Кв (строка 090)

Строка с кодом 090 заполняется только в случае возникновения (прекращения) у иностранной организации в течение налогового периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3. В ней отражается коэффициент Кв, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности иностранной организации в отчетном периоде, к числу месяцев в отчетном периоде. Значение показателя приводится в виде правильной простой дроби.

Коэффициент Ки (строка 095)

Строка с кодом 095 заполняется в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости объекта вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта недвижимости недвижимого имущества.

По строке указывается коэффициент Ки, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде объект недвижимости имел кадастровую стоимость, установленную для данной качественной и (или) количественной характеристики объекта недвижимости, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Значение по строке с кодом 095 указывается в десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта недвижимости, внесены в ЕГРН 10 октября. По объекту заполняется два листа Раздела 3:

  • при заполнении первого листа Раздела 3 с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициент Ки определяется как: Ки = 9 мес. : 12 мес. = 0,7500 и по строке с кодом 095 указывается «0,7500»;
  • при заполнении второго листа Раздела 3 с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения количественных и (или) качественных характеристик объекта недвижимости, коэффициент Ки определяется как: Ки = 3 мес. : 12 мес. = 0,2500 и по строке с кодом 095 указывается «0,2500».

В случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения объектом недвижимости в данном налоговом периоде.

Сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения качественной и (или) количественной характеристики объекта недвижимости, внесены в ЕГРН 20.02.2019, а право собственности прекращено 23.07.2019. По объекту заполняется два листа Раздела 3:

  • при заполнении первого листа Раздела 3 с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициенты Кв и Ки определяются как:
    Кв = 7 мес. : 12 мес. = 0,5833 и по строке с кодом 090 указывается «0,5833»,
    Ки = 2 мес. : 7 мес. = 0,2857 и по строке с кодом 095 указывается «0,2857»;
  • при заполнении второго листа Раздела 3 Декларации с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта недвижимости, коэффициенты Кв и Ки определяются как:
    Кв = 7 мес. : 12 мес. = 0,5833 и по строке с кодом 090 указывается «0,5833»,
    Ки = 5 мес. : 7 мес. = 0,7143 и по строке с кодом 095 указывается «0,7143».

Сумма налога за налоговый период (строка 100)

По строке с кодом 100 отражается сумма налога за налоговый период. Она определяется как:

  • произведение значений строк с кодами 060, 080 и 090, деленное на 100, — в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 (при отсутствии коэффициента Ки);
  • произведение значений строк с кодами 060, 080, 090 и 095, деленное на 100, — в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 (при наличии коэффициента Ки);
  • произведение значений строк с кодами 060, 080 и 095, деленное на 100, — в случае владения в течение всего налогового периода объектом недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 (при наличии коэффициента Ки);
  • произведение значений строк с кодами 060 и 080, деленное на 100, — в остальных случаях.
Читайте так же:  Произведена смена фамилии

Льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (строки 110 — 120)

Строки с кодами 110 и 120 заполняются только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке с кодом 110 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012500, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).

По строке с кодом 120 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (строка 130)

По строке с кодом 130 отражается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, определяемая как разность значений строк с кодами 100 и 120.

Декларация по налогу на имущество: как заполнить

Налог на имущество относится к региональным налогом. Органы субъектов РФ определяют ставку налога (в пределах, которые установлены главой 30 НК РФ), порядок и сроки уплаты. Также субъектами РФ могут быть установлены особенности определения базы, льгот, оснований и порядка их применения.

Заполнение этой декларации в 2020 году зависит от принятого решения в субъекте РФ. Рассмотрим порядок заполнения этой декларации.

Нормативное регулирование

НК РФ ч.2 Глава 30. Налог на имущество организаций

ГК РФ ч. 1 ст. 130 определяет объекты видов имущества

Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 определяет амортизационные группы имущества

Приказ ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected] определяет форму декларации и ее заполнение

Если у организации нет основных средств, которые облагают налогом на имущество, то и сдавать декларации не нужно. Ведь такая организация плательщиком налога не является.

Государственный советник налоговой службы РФ I ранга Е. Попова

Порядок заполнения раздела 2.1

Раздел 2.1 заполняется организациями, налоговая база рассчитываемая как среднегодовая стоимость. В блоках строк 010 – 050 отражается:

  • 010 – кадастровый номер (при наличии) объекта недвижимости
  • 020 – условный номер (при наличии) по ЕГРН
  • 030 – инвентарный номер заполняется при отсутствии информации по м 010 или 020
  • 040 – код объекта в соответствии с ОКОФ
  • 050 – остаточная стоимость на 31 декабря

При выбытии объекта (ликвидации организации) до конца налогового периода, в отношении выбывшего объекта раздел 2.1 не заполняется.

Порядок заполнения Раздела 2

Раздел 2 заполняют все организации, работающие в РФ. При заполнении Раздела 2 отражается:

Порядок заполнения титульного листа

Титульный лист заполняется, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа» и указывается:

  • соответствующие ИНН и КПП
  • номер корректировки (при первичном представлении ставится «0–»).
  • налоговый период (коды – в приложении N 1 к Порядку)
  • отчетный год
  • код ФНС
  • наименование организации в соответствии с учредительными документами
  • номер телефона налогоплательщика (полностью с кодом страны, населенного пункта без знаков и пробелов)
  • число страниц декларации
  • число листов подтверждающих документов
  • полностью заполняется раздел «достоверность и полноту сведений подтверждаю»

Форма декларации, действующая в 2020 году

С 01.01.2020 года субъект РФ самостоятельно принимает решение о порядке и размере налога на имущество, что является основанием для представления или непредставления отчетности. Форма декларации (КНД 1152026) в 2020 году действует в соответствии с приказом ФНС от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/271. Форму 2016 года можно использовать при направлении уточненных деклараций по периодам до 2020 года.

По налогу на имущество представляют отчетность:

  • за отчетные периоды – налоговый расчет авансов
  • по итогам года – за налоговый период
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Заполнение декларации

К общим требованиям по заполнению декларации относятся:

  • показатели указываются в полных рублях
  • страницы нумеруются подряд, включая титульный лист
  • нельзя исправлять ошибки корректором
  • печать– односторонняя
  • при заполнении от руки – чернила черного, фиолетового или синего цвета заглавными печатными символами: один показатель – одно поле (при отсутствии показателя – прочерк)
  • декларация представляется в ФНС:
    • лично (через представителя)
    • по почте с описью
    • в электронной форме с электронной подписью
  • на каждой странице ИНН и КПП

Порядок заполнения Раздела 1

Раздел 1 отражает сумму налога, подлежащей уплате. В каждом блоке должно быть указано:

  1. строк 010 – код ОКТМО, по уплате налога по строке 030 этого блока
  2. 020 – КБК (для суммы из строки 030)
  3. 030 – сумма налога (разница налога за налоговый период авансовыми платежами)
  4. 040 – сумма налога к уменьшению (разница налога за налоговый период авансовыми платежами)

Состав формы декларации

Состав отчетности зависит от периода – за отчетный или налоговый:

Вид отчета Состав Название раздела
Декларация Лист 001 Титульный лист
Раздел 1 Сумма налога к уплате
Раздел 2 Данные для расчета налоговой базы и суммы налога
Раздел 2.1 Информация о недвижимых объектах, облагаемых по среднегодовой стоимости
Раздел 3 Расчет суммы налога за год по объектам из кадастровой стоимости
Расчет авансового платежа Лист 001 Титульный лист
Раздел 1 Сумма аванса по налогу к уплате
Раздел 2 Расчет суммы аванса
Раздел 2.1 Информация об объектах, облагаемых по среднегодовой стоимости
Раздел 3 Расчет суммы аванса по налогу за отчетный период по объекту по кадастровой стоимости
Читайте так же:  Подала на алименты когда ждать денег

Ошибка при сдаче отчетности

Для организаций, считающих по среднегодовой стоимости, отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, если по кадастру – 1, 2 и 3 кварталы. Налоговый период – год, независимо от базовой стоимости для расчета налога.

Расчет аванса сдают в ФНС в течение 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода. За год – до 30 марта следующего года. Так, расчет за III квартал (9 месяцев) сдается до 30.10.2020, за год – до 01.04.2020 г.

Порядок заполнения Раздела 3

Раздел 3 заполняется:

  1. организациями, налоговой базой имущества которых – кадастровая стоимость
  2. иностранными организациями в отношении имущества организаций, не действующих в РФ через представительства
  3. иностранными организациями в отношении имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в РФ через представительства

При заполнении Раздела 3 указывается:

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Нужно ли платить налог с движимого имущества?

Ответ: С 01.01.2020 организации платят налог на имущество с движимых средств 3-10 амортизационной группы, но регионы РФ могут предоставить льготы. И если в регионе установлена льгота необходимо определить, какие основные средства попадают под льготу, посредством инвентаризации.

ФНС разъяснила, как заполнить раздел 3 декларации по налогу на имущество, если имеется несколько помещений в одном здании

Видео (кликните для воспроизведения).

В соответствии с Порядками заполнения расчета по авансовому платежу и декларацией по налогу на имущество (утв. приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ711/895) по объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, в расчете и декларации заполняется раздел 3.

В письме от 16.10.2014 № БС411/21488 ФНС России разъяснила порядок заполнения этого раздела в случае, когда организация имеет несколько объектов недвижимости (помещений) в одном торговом центре.

Налоговое ведомство напомнило, что согласно п. 13 ст. 378.2 НК РФ организациясобственник объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по месту нахождения каждого из указанных объектов недвижимого имущества. При этом налог (исходя из кадастровой стоимости объектов) уплачивается в случае, если этот объект включен нормативным правовым актом субъекта РФ в соответствующий перечень.

Таким образом, если торговый центр включен в перечень, то организация, имеющая в нем несколько помещений, раздел 3 расчета и декларации должна заполнять с учетом следующего.

Пунктами 6.1 Порядков заполнения расчета по авансовому платежу и декларации по налогу на имущество установлено, что в отношении каждого объекта недвижимости организация должна заполнять отдельный раздел 3 расчета и декларации. Этот порядок применяется и в случае, если организация имеет несколько помещений в одном торговом центре. То есть в такой ситуации в отношении каждого помещения она заполняет отдельный раздел 3, указывая по строке 015 кадастровый номер каждого помещения, а по строкам 020 и 025 декларации (строкам 020 и 030 расчета) кадастровую стоимость каждого помещения, в том числе необлагаемую налогом (при наличии льготы).

В соответствии с действующим законодательством РФ может быть определена кадастровая стоимость здания, но не определена кадастровая стоимость помещений, расположенных в нем. В этом случае при заполнении строки 020 раздела 3 в ней указывается доля кадастровой стоимости здания (торгового центра), которая соответствует доле площади каждого помещения в общей площади здания. Такой порядок определения налоговой базы (кадастровой стоимости) помещения установлен п. 6 ст. 378.2 НК РФ.

В «1С:Предприятии» возможность заполнения расчета и декларации по налогу на имущество в отношении недвижимости, налог по которой исчисляется исходя из кадастровой стоимости в соответствии с разъяснениями налогового ведомства реализована.

Раздел 3 декларации по налогу на имущество

Последний раз обновлено:

Раздел 3 декларации по налогу на имущество организация содержит информацию о кадастровой и инвентаризационной стоимости объектов недвижимости. Здесь также указываются соответствующие ставки налога и сведения о налоговых льготах.

Раздел 3 Декларации заполняют:

  • российские и иностранные фирмы в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость;
  • иностранные фирмы в отношении объектов недвижимого имущества организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства;
  • иностранные фирмы в отношении объектов в отношении их объектов недвижимого имущества, не относящихся к их деятельности в РФ через постоянные представительства.

Вначале заполните строку «код вида имущества» согласно Приложению 5 к Порядку заполнения декларации:

  • код 11 – для объектов недвижимого имущества, включенные уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость;
  • код 12 – для объектов недвижимого имущества иностранной организации, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость, за исключением имущества с кодами 11 и 13;
  • код 13 – для жилых домов и жилых помещений, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Бывает, что организация владеет на правах собственности или пользования несколькими поставленными на кадастровый учет помещениями в одном торговом центре, включенном в перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости. Заполнять раздел 3 декларации (расчета по авансовому платежу) нужно по каждому помещению отдельно. Этот раздел заполняется пообъектно. Суммирование показателей кадастровой стоимости не предусматривается (письмо ФНС России от 16 октября 2014 г. № БС-4-11/21488).

Читайте так же:  Ипотека на строительство дома с материнским капиталом

В строку 010 впишите код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога. Значение возьмите из Общероссийского классификатора, утвержденного приказом Росстандарта от 14 июня 2013 № 159-ст. Если ОКТМО меньше отведенного для него количества ячеек, в пустых ячейках ставят прочерки.

В строке 014 указывается код вида сведений об объекте:

  • если это здание (строение, сооружение) в строке с кодом 014 указывают код «1»;
  • если это помещение, гараж, машино-место в строке с кодом 014 указывают код «2».

[3]

По строке с кодом 015 указывают кадастровый номер объекта.

По строке 020, заполняемой в отношении зданий, строений, сооружений или помещений, кадастровая стоимость которых определена, она указывается по состоянию на 1 января года, за который составляется декларация.

Строка 025 заполняется только если часть кадастровой стоимости объекта налогом не облагается.

Если кадастровая стоимость помещения не определена, то по строке 020 указывается его кадастровая стоимость исходя из доли, которую составляет площадь помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ). Эта доля указывается по строке 035.

Строка 030 заполняется, если объект находится в общей (долевой или совместной) собственности. Здесь указывают долю организации в праве на объект.

По строке 035 укажите долю кадастровой стоимости здания, которая приходится на площадь помещения. Эту строку заполняют в отношении помещения, кадастровая стоимость которого не определена, но есть кадастровая стоимость здания, в котором расположено данное помещение.

[2]

Строка 035 = Площадь помещения (объекта налогообложения), кв. м : Площадь здания, кв. м

Если организация применяет льготу, по которой не облагается налогом часть кадастровой стоимости, заполняют строку 040. Здесь указывают составной показатель: в первой его части отражают код налоговой льготы в соответствии с приложением № 6 к Порядку заполнения декларации. Если применяются льготы с кодами 2012400 и 2012500, эта часть не заполняется. Вторая его часть заполняется, если в первой указан код льготы 2012000. Здесь указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется эта льгота.

Строку 050 заполняют только в случае, когда недвижимость расположена одновременно на территориях разных регионов РФ и на территориях субъекта, и в территориальном море РФ, на ее континентальном шельфе или в российской исключительной экономической зоне. В этом случае здесь указывается доля кадастровой (инвентаризационной) стоимости имущества, налог с которого причитается территории, в отношении которой составлен данный раздел 3. Значение доли указывают в виде правильной простой дроби.

По строке 060 укажите налоговую базу. Налоговую базу рассчитайте по одной из следующих формул:

  • если Раздел 3 декларации заполняется по объекту недвижимого имущества, фактически находящемуся на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации:
    ( (Строка 020 Строка 025) ) x ( Строка 030 Строка 050 ) = Строка 060
  • если Раздел 3 декларации заполняется по другим объектам недвижимого имущества:
    ( Строка 020 Строка 025 ) х Строка 030 = Строка 060

Строку 070 заполните, только если по данному имуществу законами субъектов РФ установлена пониженная налоговая ставка. В этом случае в первой части названной строки укажите код налоговой льготы 2012400. Во второй части такой строки указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется эта льгота. Если эта льгота не установлена, в строке поставьте прочерк.

По строке 080 укажите налоговую ставку. Если есть льготы, то ставку укажите с учетом льгот.

Строку 090 заполните, если российская или иностранная организация в текущем году оформила в собственность недвижимое имущество (лишилась права собственности). Здесь укажите коэффициент Кв. Его рассчитывают и показывают по строке 090 в виде простой дроби так:

К = количество полных месяцев нахождения имущества в собственности в течение налогового периода : 12.

Напомним: полным месяцем владения объектом недвижимости считается месяц, в котором (п. 5 ст. 382 НК РФ):

  • возникло право собственности на объект, если регистрация произведена до 15-го числа (включительно);
  • прекращено право собственности на объект, если регистрация произведена после 15-го числа.

Таким образом, в расчет налога не нужно включать:

  • месяц приобретения права собственности, если регистрация состоялась после 15-го числа;
  • месяц прекращения права собственности, если регистрация состоялась до 15-го числа (включительно).

Значение по строке с кодом 090 приводится в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

По строке с кодом 095 указывается коэффициент Ки, который применяется для исчисления налога в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта недвижимости.

Коэффициент Ки определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде объект недвижимости имел кадастровую стоимость, установленную для данной качественной и (или) количественной характеристики объекта недвижимости, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом значение по строке с кодом 095 указывается в десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Например, если сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта недвижимости, внесены в ЕГРН 10 октября текущего года, то при заполнении одного листа Раздела 3 Декларации с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициент Ки определяется как:

Ки = 9 мес. : 12 мес. = 0,7500 и по строке с кодом 095 указывается «0,7500»,

при заполнении второго листа Раздела 3 Декларации с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения количественных и (или) качественных характеристик объекта недвижимости, коэффициент Ки определяется как:

Читайте так же:  С кем проживает ребенок после развода

Ки = 3 мес. : 12 мес. = 0,2500 и по строке с кодом 095 указывается «0,2500».

В случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения объектом недвижимости в данном налоговом периоде.

Например, если сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения качественной и (или) количественной характеристики объекта недвижимости, внесены в ЕГРН 20.02.2019, а дата прекращения права собственности — 23.07.2019, то при заполнении одного листа Раздела 3 Декларации с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициенты Кв и Ки определяются как:

Кв = 7 мес. : 12 мес. = 0,5833 и по строке с кодом 090 указывается «0,5833»,

Ки = 2 мес. : 7 мес. = 0,2857 и по строке с кодом 095 указывается «0,2857»,

а при заполнении второго листа Раздела 3 Декларации с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта недвижимости, коэффициенты Кв и Ки определяются как:

Кв = 7 мес. : 12 мес. = 0,5833 и по строке с кодом 090 указывается «0,5833»,

Ки = 5 мес. : 7 мес. = 0,7143 и по строке с кодом 095 указывается «0,7143»;

По строке 100 отразите сумму налога за налоговый период. Рассчитайте ее по одной из следующих формул:

  • если фирма теряет или приобретает право собственности на имущество:

Строка 060 × Строка 080 × Строка 090 : 100 = Строка 100;

  • если фирма не теряет и не приобретает право собственности на имущество:

Строка 060 × Строка 080 : 100 = Строка 100.

По строке 110 укажите код налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке 120 — сумму этой льготы, которая уменьшает сумму налога к уплате.

По строке 130 отражают исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет

ФНС разъяснила, как заполнить раздел 3 декларации по налогу на имущество, если имеется несколько помещений в одном здании

В соответствии с Порядками заполнения расчета по авансовому платежу и декларацией по налогу на имущество (утв. приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ711/895) по объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, в расчете и декларации заполняется раздел 3.

В письме от 16.10.2014 № БС411/21488 ФНС России разъяснила порядок заполнения этого раздела в случае, когда организация имеет несколько объектов недвижимости (помещений) в одном торговом центре.

Налоговое ведомство напомнило, что согласно п. 13 ст. 378.2 НК РФ организациясобственник объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по месту нахождения каждого из указанных объектов недвижимого имущества. При этом налог (исходя из кадастровой стоимости объектов) уплачивается в случае, если этот объект включен нормативным правовым актом субъекта РФ в соответствующий перечень.

Таким образом, если торговый центр включен в перечень, то организация, имеющая в нем несколько помещений, раздел 3 расчета и декларации должна заполнять с учетом следующего.

Пунктами 6.1 Порядков заполнения расчета по авансовому платежу и декларации по налогу на имущество установлено, что в отношении каждого объекта недвижимости организация должна заполнять отдельный раздел 3 расчета и декларации. Этот порядок применяется и в случае, если организация имеет несколько помещений в одном торговом центре. То есть в такой ситуации в отношении каждого помещения она заполняет отдельный раздел 3, указывая по строке 015 кадастровый номер каждого помещения, а по строкам 020 и 025 декларации (строкам 020 и 030 расчета) кадастровую стоимость каждого помещения, в том числе необлагаемую налогом (при наличии льготы).

В соответствии с действующим законодательством РФ может быть определена кадастровая стоимость здания, но не определена кадастровая стоимость помещений, расположенных в нем. В этом случае при заполнении строки 020 раздела 3 в ней указывается доля кадастровой стоимости здания (торгового центра), которая соответствует доле площади каждого помещения в общей площади здания. Такой порядок определения налоговой базы (кадастровой стоимости) помещения установлен п. 6 ст. 378.2 НК РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

В «1С:Предприятии» возможность заполнения расчета и декларации по налогу на имущество в отношении недвижимости, налог по которой исчисляется исходя из кадастровой стоимости в соответствии с разъяснениями налогового ведомства реализована.

Источники

Литература


  1. Мельник, В. В. Искусство речи в суде присяжных. Учебно-практическое пособие / В.В. Мельник, И.Л. Трунов. — М.: Юрайт, 2015. — 672 c.

  2. Теория государства и права. — М.: Дрофа, 2013. — 710 c.

  3. Бадинтер, Робер Смертная казнь. Отмена смертной казни; М.: Nota Bene, 2012. — 416 c.
  4. История политических и правовых учений / Н.М. Азаркин и др. — М.: Норма, 2007. — 900 c.
  5. Малько, Александр Васильевич Теория государства и права в вопросах и ответах. Учебно-методическое пособие / Малько Александр Васильевич. — М.: Дело, 2016. — 445 c.
Заполнение раздела 3 декларации по имуществу
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here